PRO-RATA IVA

Il pro-rata IVA è il meccanismo che determina quanta IVA può essere realmente detratta quando si svolgono attività sia imponibili che esenti.

COS’È IL PRO-RATA IVA

Il pro-rata IVA è un meccanismo di calcolo che serve a determinare quanta IVA un’impresa o un professionista può detrarre quando svolge attività sia imponibili (con IVA) che esenti (senza IVA).

In parole semplici:

Se fai operazioni con IVA e operazioni senza IVA, non puoi detrarre tutta l’IVA sugli acquisti, ma solo una parte.
Questa parte si calcola con la percentuale di pro-rata.

QUANDO SERVE IL PRO-RATA

Il pro-rata si applica solo quando:

• un soggetto effettua operazioni imponibili (con IVA, es. vendita di beni o servizi tassati);
• e operazioni esenti (senza IVA, es. servizi finanziari, medici, assicurativi, affitti di abitazioni, ecc.).

In questo caso, l’IVA sugli acquisti non è tutta detraibile, ma solo in proporzione all’attività “con IVA”.

COME SI CALCOLA IL PRO-RATA

Esempio pratico:

• Fatturato imponibile (con IVA): 60.000 €
• Fatturato esente (senza IVA): 40.000 €
• Totale operazioni: 100.000 €

Pro-rata = (60.000 / 100.000) × 100 = 60%

Questo significa che l’IVA sugli acquisti potrà essere detratta solo al 60%.

COME SI APPLICA NELLA PRATICA

Supponiamo che tu abbia ricevuto una fattura di acquisto con 1.000 € di IVA.

• Senza pro-rata potresti detrarre tutta l’IVA (1.000 €).
• Con una pro-rata del 60%, puoi detrarre solo 600 €.

I restanti 400 € diventano un costo per l’impresa.

QUANDO NON SI APPLICA

Non serve calcolare il pro-rata se:

• si fanno solo operazioni imponibili (quindi tutta l’IVA è detraibile);
• si fanno solo operazioni esenti (quindi l’IVA non è detraibile);
• si sceglie la separazione delle attività (tenendo contabilità distinte per attività con e senza IVA).

DOVE SI INDICA

La percentuale di pro-rata si calcola alla fine dell’anno e si indica nella dichiarazione IVA annuale.
Durante l’anno si usa il pro-rata provvisorio, basato sui dati dell’anno precedente, poi si fa il conguaglio.

  Questo articolo è stato realizzato con il supporto di intelligenza artificiale e revisionato da un professionista di Spazio Fiscale Srl-Stp.

Per saperne di più

Veronica Allegrezza di Spazio Fiscale Srl-Stp

071 659628