CONTROLLI DEL FISCO SUI CONTI CORRENTI: I LIMITI AI PRELIEVI

Prelevare, ricevere un bonifico o pagare in contanti: ogni operazione ha le sue regole. Conoscerle ti aiuta a evitare richieste di chiarimenti e a rispettare i limiti previsti.

COME FUNZIONA IL MONITORAGGIO DEI CONTI CORRENTI?

L'Agenzia delle Entrate e la Guardia di Finanza possono incrociare dati bancari e informazioni fiscali per verificare la coerenza tra la situazione finanziaria dei contribuenti e i redditi dichiarati.

Il monitoraggio si basa anche sull'Anagrafe dei Rapporti Finanziari, alla quale banche, Poste Italiane e intermediari creditizi trasmettono periodicamente informazioni su saldi, giacenza media e movimenti di conti correnti, depositi e carte di credito.

L'Agenzia delle Entrate analizza questi flussi anche attraverso Ve.R.A. (Verifica Rapporti Anagrafe), un algoritmo interno di intelligenza artificiale che incrocia la capacità finanziaria del correntista con i redditi dichiarati nel Modello 730 o nel Modello Redditi PF.

Per comprendere le implicazioni pratiche dei controlli, è importante distinguere tre ambiti: versamenti e prelievi bancari, trasferimenti di denaro contante e redditometro.

1.    VERSAMENTI E PRELIEVI: QUALI SONO LE DIFFERENZE?

L'articolo 32 del DPR n. 600 del 29 settembre 1973 prevede una presunzione legale sui versamenti bancari: le somme accreditate possono essere considerate redditi o ricavi non dichiarati, salvo prova contraria.

In questi casi, l'onere della prova ricade sul titolare del conto, che deve dimostrare la provenienza del denaro. Le somme possono, ad esempio, derivare da redditi già tassati alla fonte, redditi esenti, prestiti o donazioni familiari.

Per superare la presunzione occorrono prove documentali con data certa o tracciabilità certa, come contabili bancarie, scritture private registrate o documenti scambiati tramite PEC.

PRELIEVI PERSONALI E PRELIEVI D'IMPRESA

Per i cittadini privati e i professionisti, non esiste un limite legale ai prelievi personali dal proprio conto corrente, né una presunzione di evasione legata al solo prelievo.

Per chi svolge un'attività d'impresa, invece, la disciplina è diversa.

Secondo la formulazione indicata nell'articolo, i prelievi non giustificati superiori a 1.000 euro al giorno e inferiori a 5.000 euro al mese si presumono destinati all'acquisto in nero di materie prime o merci utili a generare ricavi occultati.

È quindi importante distinguere i movimenti personali da quelli collegati all'attività aziendale e conservare la documentazione utile a giustificarli.

2.    PAGAMENTI IN CONTANTI: QUAL È IL LIMITE?

Il prelievo dal proprio conto e il trasferimento di denaro contante sono operazioni diverse. La circolazione del contante tra privati o tra privato e impresa è disciplinata dal Decreto Legislativo n. 231 del 21 novembre 2007, in materia di antiriciclaggio.

Il limite indicato per i trasferimenti di denaro contante è di 5.000 euro. A partire da questa cifra, i pagamenti in contanti sono vietati e devono essere utilizzati strumenti tracciabili, come bonifici, carte di credito o assegni non trasferibili.

QUANDO INTERVIENE LA SEGNALAZIONE ALLA UIF?

Le banche e gli istituti di credito sono tenuti a effettuare comunicazioni periodiche all'Unità di Informazione Finanziaria (UIF) della Banca d'Italia in presenza di operazioni in contanti, sia versamenti sia prelievi, che superino complessivamente 10.000 euro al mese, anche se suddivise in più operazioni.

La segnalazione non comporta automaticamente sanzioni fiscali, ma le informazioni entrano nei sistemi di monitoraggio del rischio finanziario.

3.    REDDITOMETRO: QUANDO POSSONO PARTIRE I CONTROLLI?

Il redditometro, consente di ricostruire indirettamente il reddito sulla base delle spese sostenute e del possesso di beni considerati indicatori di ricchezza, come automobili di grossa cilindrata, imbarcazioni, seconde case o cavalli.

Il Decreto Legislativo n. 108/2024 ha ridisegnato i confini dell'accertamento sintetico, prevedendo condizioni più rigorose per l'avvio delle verifiche.

Devono essere soddisfatte entrambe le seguenti condizioni:

• Scostamento percentuale: il reddito determinato sinteticamente sulla base delle spese deve superare di almeno il 20% il reddito dichiarato.
• Scostamento assoluto: la differenza tra reddito stimato e dichiarato deve essere pari ad almeno dieci volte l'assegno sociale annuo, indicato nell'articolo in circa 7.000 euro. La soglia di riferimento è quindi circa 70.000 euro.

Il superamento di una sola condizione non è sufficiente: entrambe devono essere presenti contemporaneamente.

CHE COSA SUCCEDE SE ENTRAMBE LE SOGLIE VENGONO SUPERATE?

L'Agenzia delle Entrate non può emettere direttamente l'atto di accertamento. Deve prima convocare il contribuente per un contraddittorio preventivo, durante il quale è possibile dimostrare che le spese sostenute o le giacenze bancarie sono state finanziate attraverso:

• risparmi accumulati negli anni precedenti;
• redditi esenti o soggetti a ritenuta alla fonte;
• smobilizzo di investimenti finanziari o dismissioni patrimoniali;
• donazioni o aiuti economici formali ricevuti da familiari.

Il contraddittorio permette quindi di fornire spiegazioni e documentazione sulla provenienza delle somme.

CONTROLLI DEL FISCO: LA TABELLA RIEPILOGATIVA

Questo articolo è stato realizzato con il supporto di intelligenza artificiale e revisionato da un professionista di Studio Comm,le Ass.to Pirluca-Mandolini