TAX CREDIT LOCAZIONI (TCL)

La Legge di Bilancio 2021 ha esteso il tax credit locazioni (Art. 28 DL 34/2020, Decreto Rilancio). Vediamo un riepilogo delle maggiori novità.

BENEFICIARI:

Imprese, lavoratori autonomi, enti non commerciali, agricoltori

REQUISITI: 

• meno di 5 milioni di Euro di ricavi o compensi nel 2019; 
• calo di fatturato/corrispettivi di almeno il 50% rispetto allo stesso mese 2019;
• neo attività a partire dal 01/01/2019 o Comuni in stato di emergenza non necessario calo del fatturato (TCL sempre spettante).

AGEVOLAZIONE:

• TLC al 60%: locazioni immobiliari, leasing operativi;
• TCL al 30%: affitto di azienda e contratti di servizi a prestazioni complesse (co-working – contratti di service);

Commercio al dettaglio con ricavi superiori a 5 milioni di euro:

• TCL al 20% per locazioni immobiliari;
• TCL al 10% per affitto d’azienda;

PERIODO:

Marzo, aprile, maggio e giugno 2020.

APPROFONDDIMENTI:

Pagamento canoni nel 2020 (anche anticipati nel 2019)

 ♦ TCL SETTORE TURISTICO RICETTIVO

Art. 28 DL 34/2020 (Decreto Rilancio) – Art. 77 D.L. 104/2020 (Decreto Agosto) – Legge 30.12.2020 n.178 (Legge Bilancio 2021)

BENEFICIARI:

Strutture turistico-ricettive (alberghi-campeggi-etc)

REQUISITI: 

• Indipendentemente dal volume di ricavi o compensi nel 2019; 
• Calo di fatturato/corrispettivi di almeno il 50% rispetto allo stesso mese 2019

AGEVOLAZIONE:

• TLC al 60%: locazioni immobiliari, leasing operativi
• TCL al 50%: affitto di azienda 

PERIODO:

• marzo 2020 - aprile 2021 per strutture turistico ricettive con attività annuale;
• aprile 2020 - aprile 2021 per strutture turistico ricettive stagionali.

APPROFONDIMENTI:

• Se per la stessa struttura sono stipulati due contratti distinti (locazione immobile e affitto di azienda) il credito d’imposta spetta per entrambi i contratti;
• Nel caso di imprese multiattività, i ricavi dell’albergo devono essere prevalenti rispetto altre attività esercitate per avere agevolazioni settore turistico-ricettivo;
• Pagamento canoni nel 2020 o nel 2021 (posticipati o anticipati);
• Agenzie di viaggio e tour operator mensilità agevolate da marzo 2020 ad aprile 2021

♦  TCL ESTESO DAL DL “RISTORI”

Art. 8 E 8-bis, Legge 176/2020 

Proroga alle locazioni dei mesi di OTTOBRE, NOVEMBRE, DICEMBRE 2020

BENEFICIARI:

Imprese.

• Chi utilizza un codice Ateco (attività principale) di cui all’Allegato 1, legge 176/2020 (irrilevante il luogo di attività) > bar, ristoranti, pizzerie, gelaterie, palestre, etc.
• Chi utilizza un codice Ateco (attività principale) di cui all’Allegato 2, legge 176/2020 (solo per attività esercitata in zone rosse) > (negozi, etc.)

REQUISITI: 

• Irrilevante il limite di 5 milioni di Euro di ricavi o compensi nel 2019; 
• Calo di fatturato/corrispettivi di almeno il 50% rispetto allo stesso mese 2019;
• Neo attività a partire dal 01/01/2019 o Comuni in stato di emergenza non necessario calo del fatturato (TCL sempre spettante).

AGEVOLAZIONE:

• TCL al 60%: locazioni immobiliari, leasing operativi;
• TCL al 30%: affitto di azienda e contratti di servizi a prestazioni complesse;
• Pagamento canoni anche nel 2021.

♦  UTILIZZO TAX CREDIT LOCAZIONI

• Utilizzo in compensazione orizzontale in F24;
• Riporto a scomputo delle imposte risultanti dalla dichiarazione dei redditi dell’anno di sostenimento della spesa;
• Cessione totale o parziale del credito ad altri soggetti, compreso il locatore in luogo del pagamento della corrispondente parte del canone.

Per saperne di più:

Raika Traini di Spazio Fiscale Srl